-
מס הכנסה - הכנסות
- תושב חוזר
- שיעורי מס ליחידים
- ריבית רעיונית
- אי תחרות
- אנרגיה סולרית/ מערכת סולרית
- בן זוג רשום
- דיבידנד / דיווידנד מס הכנסה
- דירת מגורים - מס הכנסה
- דמי מפתח
- דמי ניהול
- הימורים, הגרלות ופרסים
- הכנסות פסיביות
- הסבת הכנסות
- הפרשי הצמדה
- הפרשי הון
- הפרשי שער
- התיישנות מס הכנסה
- טיפ - תשר
- מיסוי מוניטין / פחת על מוניטין / הפחתת מוניטין
- מחילת חוב
- מלגות
- ספורטאים - ספורטאי חוץ
- עיתונאי חוץ
- עסקה מלאכותית
- עסקת אקראי מס הכנסה
- רווחים ראויים לחלוקה
- עסקת אקראי
- רווח הון ממכירת כלי רכב
- מס הכנסה – חקלאות
- מס יסף - מס עשירים
- ידועים בציבור / ידוע בציבור / ידועה בציבור
- ארוחות לעובדים
- פיצוי בגין עגמת נפש
- שיעורי מס על רווח הון מניירות ערך
- דיבידנד מוטב – דיבידנד מופחת
- ביטקוין מטבע וירטואלי
- עסק זעיר
-
הוצאות והפסדים
- הוצאות גניבה
- הוצאות - דמי שכירות מקרקעין
- הוצאות ביגוד
- טלפון/ טלפון נייד – ניכוי הוצאות
- הוצאות כיבוד
- הוצאות לינה
- הוצאות לינה אזור פיתוח
- הוצאות מימון
- הוצאות נסיעה
- הוצאות עודפות
- פחת
- ניכוי הוצאות רכב
- ניכוי הוצאות - זיכיון
- מתנות
- ניכוי הוצאות - משרד בדירת מגורים
- ניכוי הוצאות נסיעה לחו"ל / נסיעות לחו"ל
- דמי חבר
- הפחתת מוניטין - פחת על מוניטין
- ניכוי הוצאות חנייה
- יומן רכב
-
מס הכנסה - ניכויים וזיכויים
- נקודות זיכוי לגרוש
- זיכוי קופת גמל
- טופס 856
- נקודות זיכוי לבן זוג לא עובד – יחיד מוטב
- ישובי פיתוח/ ספר
- משמרות
- נטול יכולת
- נכה
- נקודות זיכוי למס הכנסה
- נקודות זיכוי לעולים חדשים
- טופס 126
- נקודות זיכוי לחיילים משוחררים
- נקודות זיכוי לילדים - נקודות זיכוי להורים
- נקודות זיכוי למי שהיה נשוי בחלק מהשנה
- נקודות זיכוי ללקויי למידה
- נקודות זיכוי לעובדים זרים
- נקודות זיכוי לאישה שנישאה לאלמן ולגבר שנישא לאלמנה
- שווי שימוש ברכב היברידי; שווי שימוש ברכב חשמלי
-
ניכוי דמי ביטוח לאומי
- דמי ביטוח - עובדים עצמאים
- הכנסה מרבית- ביטוח לאומי
- הכנסת מינימום - ביטוח לאומי
- התיישנות ביטוח לאומי
- חברה משפחתית - ביטוח לאומי
- חיילים / חיילים משוחררים - ביטוח לאומי
- מקדמות ביטוח לאומי
- מתנדבים ביטוח לאומי
- סיווג מבוטחים
- תגמולי מילואים
- ידועים בציבור / ידוע בציבור / ידועה בציבור
- ניכוי דמי ביטוח מעובדים שכירים
- השכר הממוצע במשק / הסכום הבסיסי
- לא עובד ולא עובד עצמאי - ניכוי דמי ביטוח
- עצמאי שאינו עונה להגדרה על פי חוק הביטוח הלאומי
- פנסיה לעצמאים
-
מס הכנסה - מיסוי חברות ותאגיד...
-
מיסוי מקרקעין
-
מס שבח
-
ניהול ספרים
-
עידוד השקעות הון
-
מס ערך מוסף
-
מיסוי קופות גמל
-
ניכוי מס במקור
-
שומות ערעורים גבייה
-
מס הכנסה - הגשת דוחות
-
מלכרים, עמותות, מוסדות ציבור
-
מס הכנסה - מיסוי בינלאומי
-
חישוב נפרד / מאוחד
-
הגנת הדייר
-
מס תשומות
-
הצהרת הון
שכר מרצים הצג הכל
מס הכנסה
שכר מרצים הוא תשלום שניתן עבור שירותים מקצועיים כגון: הרצאה, הוראה, הדרכה, תרגול או השתתפות במופע שאינו מופע אמנותי. שכר זה, בין שהוא חד-פעמי ובין שניתן במשך תקופה קצרה חייב בתשלום מס כמו כל הכנסה.
על פי סעיף 164 לפקודת מס הכנסה, סכומים המשתלמים למקבל בידי חייב (בין שבכסף ובין שבשווה כסף) חייב לנכות מתשלום זה מס הכנסה במקור, בשיעורים הקבועים בתקנות מס הכנסה (ניכוי מסוגי שכר מסויימים), התשכ"ז-1967. שיעור המס המנוכה במקור משכר מרצים על פי התקנות הוא בשיעור המס השולי המרבי (48% בשנת המס 2014).
אם מקבל שכר המרצים נרשם כעצמאי אצל פקיד השומה (וכן נרשם כעוסק במשרדי מע"מ), הוא רשאי לקזז הוצאות שהיו כרוכות בהשגת ההכנסה הנובעת משכר המרצים. הוצאות אלה יכולות לכלול, בין היתר, הוצאות בשל מינויים לכתבי עת מקצועיים, ספרות רלוונטית וכו'.
ביטוח לאומי
מהיבט חוק הביטוח הלאומי, על פי הוראות סעיף 6 לתוספת הראשונה שבצו הביטוח הלאומי (סיווג מבוטחים וקביעת מעבידים) ייחשב מרצה לעובד, והמשלם את גמול העבודה יהא חייב לשלם דמי ביטוח בעדו, אם הסכם העבודה נערך מראש לתקופה של רבע שנה לפחות, או למתן סדרה של שבע הרצאות או שבעה שיעורים.
ככלל קובע צו סיווג מבוטחים את מעמדו של מבוטח, כעובד או כעובד עצמאי, בנסיבות שבהן לולא האמור בצו, היה מעמדו של המבוטח שונה.
חובת תשלום דמי הביטוח בעניינו של מרצה, שמתקיימים בו התנאים האמורים בצו דלעיל, חלה על משלם גמול העבודה [ולא על המרצה], והוא רשאי לנכות את חלק העובד בדמי הביטוח מהגמול המשולם בעד העבודה; וזאת בין שמתקיימים במרצה תנאי ההגדרה "עובד עצמאי" שבחוק הביטוח הלאומי ובין שאינם מתקיימים.
להלן פרשנות תחום הביטוח במוסד לביטוח לאומי לסוגיות שעולות מצו סיווג מבוטחים ונדונו לעיל:
ככלל בא הצו בדבר סיווג מבוטחים וקביעת מעבידים לתת כיסוי ביטוחי למבוטחים, "שנופלים בין הכיסאות". מטרת הצו היא לתת הגנה ביטוחית למקרים שאינם ברורים דיים.
לאור זאת, אם קיימת מערכת יחסים מובהקת בין הצדדים, אשר לפיה מתקיימים יחסי עובד ומעביד, הרי אין הפקיד זקוק לצו כדי לקבוע את המעמד כעובד שכיר.
בעת בחינת התנאים בצו, לדוגמה מרצה שמרצה במשך תקופה מסוימת, בוחנים במוסד לביטוח לאומי את אשר קרה בפועל ולא בהכרח את תנאי ההתקשרות הרשומים בחוזה. זאת מכיוון שייתכן מצב שבו סוכם דבר אחד בעל פה ובפועל בוצע משהו אחר.