-
מס הכנסה - הכנסות
- תושב חוזר
- שיעורי מס ליחידים
- ריבית רעיונית
- אי תחרות
- אנרגיה סולרית/ מערכת סולרית
- בן זוג רשום
- דיבידנד / דיווידנד מס הכנסה
- דירת מגורים - מס הכנסה
- דמי מפתח
- דמי ניהול
- הימורים, הגרלות ופרסים
- הכנסות פסיביות
- הסבת הכנסות
- הפרשי הצמדה
- הפרשי הון
- הפרשי שער
- התיישנות מס הכנסה
- טיפ - תשר
- מיסוי מוניטין / פחת על מוניטין / הפחתת מוניטין
- מחילת חוב
- מלגות
- ספורטאים - ספורטאי חוץ
- עיתונאי חוץ
- עסקה מלאכותית
- עסקת אקראי מס הכנסה
- רווחים ראויים לחלוקה
- עסקת אקראי
- רווח הון ממכירת כלי רכב
- מס הכנסה – חקלאות
- מס יסף - מס עשירים
- ידועים בציבור / ידוע בציבור / ידועה בציבור
- ארוחות לעובדים
- פיצוי בגין עגמת נפש
- שיעורי מס על רווח הון מניירות ערך
- דיבידנד מוטב – דיבידנד מופחת
- ביטקוין מטבע וירטואלי
- עסק זעיר
-
הוצאות והפסדים
- הוצאות גניבה
- הוצאות - דמי שכירות מקרקעין
- הוצאות ביגוד
- טלפון/ טלפון נייד – ניכוי הוצאות
- הוצאות כיבוד
- הוצאות לינה
- הוצאות לינה אזור פיתוח
- הוצאות מימון
- הוצאות נסיעה
- הוצאות עודפות
- פחת
- ניכוי הוצאות רכב
- ניכוי הוצאות - זיכיון
- מתנות
- ניכוי הוצאות - משרד בדירת מגורים
- ניכוי הוצאות נסיעה לחו"ל / נסיעות לחו"ל
- דמי חבר
- הפחתת מוניטין - פחת על מוניטין
- ניכוי הוצאות חנייה
- יומן רכב
-
מס הכנסה - ניכויים וזיכויים
- נקודות זיכוי לגרוש
- זיכוי קופת גמל
- טופס 856
- נקודות זיכוי לבן זוג לא עובד – יחיד מוטב
- ישובי פיתוח/ ספר
- משמרות
- נטול יכולת
- נכה
- נקודות זיכוי למס הכנסה
- נקודות זיכוי לעולים חדשים
- טופס 126
- נקודות זיכוי לחיילים משוחררים
- נקודות זיכוי לילדים - נקודות זיכוי להורים
- נקודות זיכוי למי שהיה נשוי בחלק מהשנה
- נקודות זיכוי ללקויי למידה
- נקודות זיכוי לעובדים זרים
- נקודות זיכוי לאישה שנישאה לאלמן ולגבר שנישא לאלמנה
- שווי שימוש ברכב היברידי; שווי שימוש ברכב חשמלי
-
ניכוי דמי ביטוח לאומי
- דמי ביטוח - עובדים עצמאים
- הכנסה מרבית- ביטוח לאומי
- הכנסת מינימום - ביטוח לאומי
- התיישנות ביטוח לאומי
- חברה משפחתית - ביטוח לאומי
- חיילים / חיילים משוחררים - ביטוח לאומי
- מקדמות ביטוח לאומי
- מתנדבים ביטוח לאומי
- סיווג מבוטחים
- תגמולי מילואים
- ידועים בציבור / ידוע בציבור / ידועה בציבור
- ניכוי דמי ביטוח מעובדים שכירים
- השכר הממוצע במשק / הסכום הבסיסי
- לא עובד ולא עובד עצמאי - ניכוי דמי ביטוח
- עצמאי שאינו עונה להגדרה על פי חוק הביטוח הלאומי
- פנסיה לעצמאים
-
מס הכנסה - מיסוי חברות ותאגיד...
-
מיסוי מקרקעין
-
מס שבח
-
ניהול ספרים
-
עידוד השקעות הון
-
מס ערך מוסף
-
מיסוי קופות גמל
-
ניכוי מס במקור
-
שומות ערעורים גבייה
-
מס הכנסה - הגשת דוחות
-
מלכרים, עמותות, מוסדות ציבור
-
מס הכנסה - מיסוי בינלאומי
-
חישוב נפרד / מאוחד
-
הגנת הדייר
-
מס תשומות
-
הצהרת הון
מס רכישה הצג הכל
סעיף 9 לחוק מיסוי מקרקעין (להלן: "החוק") קובע כי במכירת זכות במקרקעין יהא הרוכש חייב במס רכישה בשיעור מסוים משווי המכירה.
בחוק ובתקנות מיסוי מקרקעין (שבח, מכירה ורכישה)(מס רכישה) (להלן: "התקנות") נקבעו שיעורי המס על פי סוג הנכס הנרכש. כמו כן נקבעו התנאים לקבלת פטור מלא ופטור חלקי מהמס.
חישוב המס
על פי חוק ההסדרים לשנים 2013 ו-2014 - (חוק לשינוי סדרי עדיפויות (תיקוני חקיקה להשגת יעדי התקציב לשנים 2013 ו-2014), התשע"ג-2013) שונו שעורי מס רכישה החל מ - 1.8.2013:
בוטל הפטור ממס רכישה לגבי הנפקה של זכויות באיגוד מקרקעין.
שיעור מס רכישה הוגדל ל-6% משווי הרכישה, למעט ברכישת בניין או דירת מגורים. שיעור מס הרכישה יישאר 5% רק כאשר לזכות הנרכשת יש תב"ע המתירה בנייה של דירת מגורים אחת לפחות עליה והתקבל היתר בנייה לבניית דירת המגורים תוך 24 חודש מיום הרכישה, ולמעט כאשר מס הרכישה מותר לניכוי לפי פקודת מס הכנסה (נוסח חדש), התשכ"א-1961 (להלן: "הפקודה") (קבלנים וסוחרי מקרקעין) וחריגים אחרים הקבועים בתקנות.
נקבעה הקלה, לפיה דירה נוספת תשלול את הזכאות למדרגות מס רכישה מופחתות לדירה יחידה ולפטור ממס שבח בעת מכירת דירת מגורים מזכה רק אם שיעור ההחזקה בדירה הנוספת עולה על שליש (במקום רבע כיום). כמו כן נקבע גם כי דירה שהתקבלה בירושה והיתה דירתו היחידה של המוריש לא תהיה דירה נוספת לצורך הפטור במכירת דירת מגורים יחידה.
- הוחלו הוראות חדשות לגבי מס רכישה של דירות מגורים:
- הוספו שתי מדרגות מס רכישה חדשות: בין שווי של 4.5 מליון ש"ח לשווי של 15 מליון ש"ח - 8%, ומעל שווי של 15 מליון ש"ח - 10%.
- מדרגות מס הרכישה המופחתות ל"דירה יחידה" יחולו רק על תושבי ישראל (דהיינו תושבי חוץ שירכשו דירת מגורים יחידה בישראל לא יהיו זכאים לשיעורי מס רכישה מופחתים).
- מס רכישה מופחת לדירה יחידה יחול גם על רכישת דירה חלופית כאשר מנוצל הפטור החד פעמי למכירת שתי דירות וקנית דירה גדולה במקומן.
להלן התיקונים בסעיפי התקנות:
בתקנה 2(1) לתקנות נקבע כי שיעור מס הרכישה לגבי רכישת זכות במקרקעין שאינה דירת מגורים יהיה בגובה 6% משווי המכירה.
בתקנה 2(2) לתקנות נקבע כי שיעור מס הרכישה לדירת מגורים שתשמש למגורים יהיה כקבוע בסעיף 9 לחוק.
בסעיף 9 נקבע כי בעת רכישת דירת מגורים, ייערך חישוב על פי מדרגות שווי ושיעור מס ייחודי לכל מדרגה.
הסעיף מבחין בין מדרגות בחישוב רגיל לבין מדרגות בחישוב לדירה יחידה:
חישוב רגיל יחול על מי שבבעלותו דירת מגורים נוסף על הדירה הנרכשת.
חישוב לדירה יחידה יחול על יחיד תושב ישראל (כולל מי שעלה לישראל או קיבל מעמד של תושב חוזר ותיק תוך שנתיים מרכישת דירה) שבבעלותו הדירה הנרכשת בלבד.
אם בבעלות הרוכש דירת מגורים אחת נוספת מלבד הדירה החדשה הנרכשת שמכר בתוך שנתיים מיום רכישת הדירה החדשה או בתוך שנה מיום שנמסרה לו הדירה החדשה (אם נרכשה מקבלן), יראוהו כבעל דירה יחידה לצורך חישוב המס. בעלות בדירה נוספת בשיעור שלא עולה על שליש או בעלתו דירה שמושכרת בשכירות מוגנת לפני 1/1/97 לא נחשבות דירה נוספת לצורך הגדרת דירה יחידה
התקנות קובעות הקלות במס רכישה לסוגי רוכשים מסוימים כגון נכים, עולים, מוסדות ציבוריים.