-
מס הכנסה - הכנסות
- תושב חוזר
- שיעורי מס ליחידים
- ריבית רעיונית
- אי תחרות
- אנרגיה סולרית/ מערכת סולרית
- בן זוג רשום
- דיבידנד / דיווידנד מס הכנסה
- דירת מגורים - מס הכנסה
- דמי מפתח
- דמי ניהול
- הימורים, הגרלות ופרסים
- הכנסות פסיביות
- הסבת הכנסות
- הפרשי הצמדה
- הפרשי הון
- הפרשי שער
- התיישנות מס הכנסה
- טיפ - תשר
- מיסוי מוניטין / פחת על מוניטין / הפחתת מוניטין
- מחילת חוב
- מלגות
- ספורטאים - ספורטאי חוץ
- עיתונאי חוץ
- עסקה מלאכותית
- עסקת אקראי מס הכנסה
- רווחים ראויים לחלוקה
- עסקת אקראי
- רווח הון ממכירת כלי רכב
- מס הכנסה – חקלאות
- מס יסף - מס עשירים
- ידועים בציבור / ידוע בציבור / ידועה בציבור
- ארוחות לעובדים
- פיצוי בגין עגמת נפש
- שיעורי מס על רווח הון מניירות ערך
- דיבידנד מוטב – דיבידנד מופחת
- ביטקוין מטבע וירטואלי
- עסק זעיר
-
הוצאות והפסדים
- הוצאות גניבה
- הוצאות - דמי שכירות מקרקעין
- הוצאות ביגוד
- טלפון/ טלפון נייד – ניכוי הוצאות
- הוצאות כיבוד
- הוצאות לינה
- הוצאות לינה אזור פיתוח
- הוצאות מימון
- הוצאות נסיעה
- הוצאות עודפות
- פחת
- ניכוי הוצאות רכב
- ניכוי הוצאות - זיכיון
- מתנות
- ניכוי הוצאות - משרד בדירת מגורים
- ניכוי הוצאות נסיעה לחו"ל / נסיעות לחו"ל
- דמי חבר
- הפחתת מוניטין - פחת על מוניטין
- ניכוי הוצאות חנייה
- יומן רכב
-
מס הכנסה - ניכויים וזיכויים
- נקודות זיכוי לגרוש
- זיכוי קופת גמל
- טופס 856
- נקודות זיכוי לבן זוג לא עובד – יחיד מוטב
- ישובי פיתוח/ ספר
- משמרות
- נטול יכולת
- נכה
- נקודות זיכוי למס הכנסה
- נקודות זיכוי לעולים חדשים
- טופס 126
- נקודות זיכוי לחיילים משוחררים
- נקודות זיכוי לילדים - נקודות זיכוי להורים
- נקודות זיכוי למי שהיה נשוי בחלק מהשנה
- נקודות זיכוי ללקויי למידה
- נקודות זיכוי לעובדים זרים
- נקודות זיכוי לאישה שנישאה לאלמן ולגבר שנישא לאלמנה
- שווי שימוש ברכב היברידי; שווי שימוש ברכב חשמלי
-
ניכוי דמי ביטוח לאומי
- דמי ביטוח - עובדים עצמאים
- הכנסה מרבית- ביטוח לאומי
- הכנסת מינימום - ביטוח לאומי
- התיישנות ביטוח לאומי
- חברה משפחתית - ביטוח לאומי
- חיילים / חיילים משוחררים - ביטוח לאומי
- מקדמות ביטוח לאומי
- מתנדבים ביטוח לאומי
- סיווג מבוטחים
- תגמולי מילואים
- ידועים בציבור / ידוע בציבור / ידועה בציבור
- ניכוי דמי ביטוח מעובדים שכירים
- השכר הממוצע במשק / הסכום הבסיסי
- לא עובד ולא עובד עצמאי - ניכוי דמי ביטוח
- עצמאי שאינו עונה להגדרה על פי חוק הביטוח הלאומי
- פנסיה לעצמאים
-
מס הכנסה - מיסוי חברות ותאגיד...
-
מיסוי מקרקעין
-
מס שבח
-
ניהול ספרים
-
עידוד השקעות הון
-
מס ערך מוסף
-
מיסוי קופות גמל
-
ניכוי מס במקור
-
שומות ערעורים גבייה
-
מס הכנסה - הגשת דוחות
-
מלכרים, עמותות, מוסדות ציבור
-
מס הכנסה - מיסוי בינלאומי
-
חישוב נפרד / מאוחד
-
הגנת הדייר
-
מס תשומות
-
הצהרת הון
עובדים זרים הצג הכל
היטל עובדים זרים נקודות זיכוי לעובדים זרים והגדרת עובדים זרים
בחוק עובדים זרים מוגדר עובד זר כך: "עובד זר - עובד שאינו אזרח ישראל, או תושב בה". כלומר, עובדים זרים הם "תושבי חוץ" שהם יחידים, ושהותם והעסקתם בארץ מותרות על פי דין, כמו גם "מומחה חוץ" או "מרצה אורח", כהגדרתם בתקנות מס הכנסה (ניכוי הוצאות שהייה לתושבי חוץ), התשל"ט-1979.
לגבי מומחה חוץ או מרצה אורח חלים כללים אחרים וחובת מיסוי שונה מאלה החלים על עובדים זרים. ראו ערך "מומחה חוץ" .
היטל עובדים זרים
היטל עובדים זרים -בוטל החל מיום 1.1.2022 ביום 3.2.2022 פורסם תיקון מס' 20 לחוק התוכנית להבראת כלכלת ישראל (תיקוני חקיקה להשגת יעדי התקציב והמדיניות הכלכלית לשנות הכספים 2003 ו-2004) התשפ"ב-2022 ( להלן התיקון לחוק) בגידרו בוטל פרק י' - היטל על העסקת עובדים זרים. כלומר מעסיקים של עובדים זרים לא נדרשים לשלם יותר היטל בגינם שהיה בשיעור של 15% - 20% לגבי הכנסת עובד זר שהופקה או שנצמחה בשנת 2022 ואילך. כפועל יוצא מכך תחילתו של החוק תהיה ביום 1.1.2022 והחל ממשכורת ינואר לא ישולם היטל עובדים זרים.
להלן הוראות החוק כפי שהיו עד ליום 31.12.2021
על פי פרק י' לחוק התכנית להבראת כלכלת ישראל (תיקוני חקיקה להשגת יעדי התקציב והמדיניות הכלכלית לשנות הכספים 2003 ו-2004), נקבע כי על המעסיקים קמה חובת תשלום היטל עובדים זרים.
החל ביום 1.1.2010 הועלה היטל עובדים זרים ל-20%. ובוטל ההיטל על עובדים זרים בחקלאות.
ההיטל על עובדים זרים בענף המסעדות האתניות, בענף התעשייה או בענף הבניין, עומד 15%.
בהגדרת עובדים זרים הוחרגו מחובת תשלום ההיטל בגינם בין היתר עובדים זרים המועסקים כדין במתן טיפול סיעודי, עיתונאי חוץ וספורטאי חוץ.
כמו כן לא חייבים בהיטל עובדים זרים אותם מעסיקים שמשלמים שכר גבוה דלקמן:
עובד זר שמשולמת לו בעבור חודש עבודה, הכנסה בסכום השווה לפעמיים השכר הממוצע במשק, או הכנסה בסכום הגבוה מזה, ולגבי עובד זר המועסק פחות מ-180 שעות בחודש - הכנסה בסכום השווה למספר השעות שבו הוא עובד בחודש כשהוא מחולק ב-180 ומוכפל בסכום השווה לפעמיים השכר הממוצע במשק, או הכנסה בסכום הגבוה מזה;
שיעורי מס לעובדים זרים
שיעורי המס ממשכורת היא על פי סעיף 121 לפקודת מס הכנסה כלומר כמו על עובדים ישראלים.
נקודות זיכוי לפליטים סודנים ואריתראיים שוהים בלתי חוקיים
פליטים סודנים ואריתראיים או שוהים בלתי חוקיים - עד 31.12.2014 לא היתה עמדה חד משמעית לגבי מתן נקודות זיכוי לפליטים הסודנים והאריתראיים והשוהים הבלתי חוקיים.
היטל עובדים זרים שהם פליטים סודנים ואריתראיים שוהים בלתי חוקיים
על פי חוזר רשות המסים המעסיק חייב לשלם בגינם פליטים אלה היטל עובדים זרים.
דמי ביטוח לעובדים זרים: סעיף 2א לחוק הביטוח הלאומי קובע כי לעניין החוק לא יראו כתושב ישראל, בין השאר, את מי שבידו אשרה ורישיון לישיבת ביקור בישראל [אשרות מסוג ב/1, ב/2, ב/3, ב/4 (לרבות רישיון עבודה)].
אזרח זר העובד בישראל מבוטח במוסד לביטוח לאומי לענפי הביטוח הבאים: אימהות, פגיעה בעבודה וזכויות בפירוק חברה או בפשיטת רגל של מעסיק, שבהם לא קיים תנאי התושבות (להלן: "ענפי הביטוח הבסיסיים").
כאשר מדינת ישראל חתומה עם מדינה אחרת על אמנה לביטחון סוציאלי שכוללת גם זכויות לענפי ביטוח מסוימים, העובד הזר מבוטח בישראל בענפי הביטוח המפורטים באמנה, נוסף על ענפי הביטוח שהוא ממילא מבוטח בהם כתושב חוץ שעובד בישראל, כמפורט לעיל, ומשלם בישראל דמי ביטוח לאומי. האמנות אינן כוללות ביטוח בריאות. כל מעסיק בארץ המעסיק עובד זר שאינו בעל תעודת זהות ישראלית מאחת המדינות שנכרתה עמן אמנה לביטחון סוציאלי שכוללת ענפי ביטוח מסוימים, חייב לדווח למוסד לביטוח לאומי ולשלם דמי ביטוח לאומי (ללא דמי ביטוח בריאות) על פי הכללים שחלים על עובד תושב ישראל.
הדיווח ייעשה באמצעות טופס 102.
נקודות זיכוי לעובדים זרים
נקודות זיכוי לעובדים זרים על פי תיקון החל מ-1.1.2017
החל מ-1.1.2017 תוקנו תקנות מס הכנסה המקנות נקודות זיכוי לעובדים זרים. כך שיוענקו שוב נקודות זיכוי לעובדים זרים החל משנת 2017 . התיקון קובע כי עובד זר חוקי שאינו עובד זר בתחום הסיעוד יקבל חצי נקודת זיכוי בלבד בכל חודש ואילו אישה עובדת זרה שאינה עובדת בתחום הסיעוד תקבל נקודת זיכוי שלמה בכל חודש בשנת המס 2017 .
בשנת 2018 ואילך יקבל עובד זר חוקי שאינו עובד זר בתחום הסיעוד נקודת זיכוי אחת בכל חודש ואילו אישה עובדת זרה חוקית שאינה עובדת זרה בתחום הסיעוד תקבל נקודה וחצי בכל חודש.
להלן המצב החוקי לגבי נקודות זיכוי לעובדים זרים שהיה עד ל-31.12.2016:
ב1.1.2015 בוטלו נקודות זיכוי לעובדים זרים. נישארה רק חצי נקודת זיכוי לעובדת זרה בכל הענפים. לנקודות זיכוי ישארו זכאים אך ורק עובדים זרים המועסקים בסיעוד. זאת על פי תיקון בתקנות מס הכנסה (זיכויים לעובד זר) התשע"ה 2014 וביטול התקנות הקודמות : כללי מס הכנסה (נקודות זיכוי לתושב חוץ זכאי ) התשס"ז-2007.
להלן דברי הסבר לנקודות זיכוי לעובדים זרים: בתחום הסיעוד
בחישוב המס על הכנסה של עובדים זרים חוקיים בתחום הסיעוד, יובאו בחשבון נקודות זיכוי לפי סעיפים 34, 36 ו-36א לפקודה.
בחישוב המס על הכנסה כאמור של עובדת זרה חוקית שאינה עובדת זרה חוקית בתחום הסיעוד, תובא בחשבון חצי נקודת זיכוי לפי סעיף 36א לפקודה.
לעניין זה: "עובד זר חוקי" - עובד זר חוקי שנתקיימו בו כל אלה:
שהייתו בישראל או באזור והעסקתו בישראל או באזור מותרות לפי דין;
הוא אינו "מומחה חוץ" או "מרצה אורח" .
הוא קיבל אשרה ורישיון לישיבת ביקור מסוג ב/1 (עובד זמני) לעבודה בישראל.
נקודות זיכוי לעובדים זרים שוהים בלתי חוקיים אריתראים וסודנים
תקנות מס הכנסה (זיכויים לעובד זר) (תיקון), התשע"ז-2017 מגדירות בפירוש עובד זר חוקי . כפועל יוצא מכך הרי שלשוהים בלתי חוקיים לא ינתנו נקודות זיכוי. יש לציין כי בפסק דין עומר הנדסה ע"מ 8363/14 מיום 27.9.2016 נפסק כי עובדים אריתראים וסודנים יהיו זכאים לנקודות זיכוי.